利潤表與現(xiàn)金流量表的關系

1、利潤表與現(xiàn)金流量表的關系現(xiàn)金流量表是企業(yè)的第三張重要的財務報表，它是在收付實現(xiàn)制下反映企業(yè)“血液(資金)”流通狀況的報表。企業(yè)的利潤表反映了企業(yè)的收入的獲得與成本費用的耗費情況，但從企業(yè)實際現(xiàn)金流動看，企業(yè)獲得收入，并不意味著實際收到現(xiàn)金。比如企業(yè)年底應收款比年初增加較多，說明企業(yè)有一部分收入沒有實現(xiàn)現(xiàn)金流入。同樣地，企業(yè)年底應付賬款比年初增加較多，說明企業(yè)有一部分采購材料沒有支付現(xiàn)金?？梢?，按權責發(fā)生制編制的企業(yè)的利潤表，并不能準確反

2、映企業(yè)現(xiàn)金的流入流出的情況。一般而言，企業(yè)的凈利潤與經營活動的現(xiàn)金流量凈額都是不一致的。為了反映企業(yè)凈利潤與經營活動現(xiàn)金流量凈額之間的差額及具體原因，現(xiàn)金流量表的補充資料列示了企業(yè)凈利潤調整為企業(yè)經營活動現(xiàn)金流量凈額的過程與項目。這也是利潤表與現(xiàn)金流量表報表間最明顯的鉤稽關系。利潤表中的“凈利潤”=現(xiàn)金流量表補充材料中的“凈利潤”。會計報表之間的關系企業(yè)財務報表是反映企業(yè)一定日期或一定時期財務狀況、經營成果現(xiàn)金流量的報表。新企業(yè)會計準則

3、增加了所有者權益變動表，反映企業(yè)所有者權益所有項目的增減變動情況。雖然財務報表反映的內容各不相同，但是不論從形式上，還是內容上都不是孤立的，而是存在著必然的聯(lián)系。編制財務報表的目的是向有關方面提供能夠反映本公司財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等的相關信息，這些財務信息是相互補充、相互滲透。為滿足不同利益主體的需要，協(xié)調各方面的利益關系，企業(yè)經營決策者必須利用財務報表，對企業(yè)的運營能力、償債能力、盈利能力及發(fā)展能力的全部信息予以全面地了解和掌

4、握，以及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策，規(guī)劃和調整市場定位目標、策略，進一步挖掘潛力，為企業(yè)經濟效益的持續(xù)、穩(wěn)定增長奠定基礎。一、財務報表之間的內在聯(lián)系及其分析財務報表從外表形式上看是獨立的，各自反映不同的會計要素及相關內容，一個企業(yè)或者投資者要對被投資企業(yè)進行投資時，必須搜集被投資企業(yè)的財務狀況、經營成果現(xiàn)金流量等財務信息，對此進行預測、分析和評價，決定投資行為。而任意一張會計報表都不能滿足這種需要，只有將財務報表綜合在一起時，才能對企業(yè)做出正

5、確的分析與評價。（一）資產負債表與利潤表之間的關系。1、資產負債表與利潤表之間的聯(lián)系。資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。我國會計年度采用公歷制，即每年12月31日為計算存貨周轉率時應注意的問題：①存貨計價方法對存貨周轉率具有較大的影響，因此在分析企業(yè)不同時期或不同企業(yè)的存貨周轉率時，應注意存貨計價方法的口徑是否一致；②分子、分母的數(shù)據(jù)應注意時間口徑上的一致性。③流動資產周轉率:流動資產周轉率是指企業(yè)流動資產在一定時

6、期內所完成的周轉額與流動資產平均占用額之間的比率關系，是反映企業(yè)流動資產速度的指標。其計算公式流動資產周轉率=流動資產周轉額流動資產平均占用額流動資產平均占用額＝（期初流動資產＋期末流動資產）2流動資產周轉天數(shù)＝計算期天數(shù)流動資產周轉率一般來說，流動資產周轉速度快，會相對節(jié)約流動資產，等于相對擴大了流動資產投入，增強了企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉速度，需要補充流動資產參加周轉，造成資金浪費，降低企業(yè)的盈利能力。（１）固定資產營運能力分析。

7、反映固定資產周轉情況的主要指標是固定資產周轉率，它是企業(yè)一定時期銷售收入凈額與固定資產平均凈值的比率，是衡量企業(yè)固定資產利用效果的一項指標。其計算公式：固定資產周轉率＝銷售收入凈額固定資產平均凈值其中：固定資產平均凈值＝（固定資產凈值年初數(shù)＋固定資產凈值年末數(shù)）2固定資產周轉天數(shù)＝計算期天數(shù)固定資產周轉率一般情況下，固定資產周轉率高，表明企業(yè)固定資產利用充分，企業(yè)固定資產投資得當，固定資產結構合理，能夠充分發(fā)揮效率；反之，如果固定資產周

8、轉率不高，則表明企業(yè)固定資產利用效率不高，提供的生產成果不多，企業(yè)的營運能力不強。（２）總資產營運能力分析?？傎Y產營運能力是指企業(yè)全部資產的綜合運用能力及其對企業(yè)經營狀況的綜合作用程度。其評價指標是總資產周轉率。總資產周轉率是企業(yè)一定時期的銷售收入凈額與平均資產總額的比值，可以用來反映企業(yè)全部資產的利用效率。其計算公式：總資產周轉率＝銷售收入凈額平均資產總額其中：平均資產總額＝（期初資產總額＋期末資產總額）2總資產周轉天數(shù)＝計算期天數(shù)總