審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施效果研究——基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度.pdf

1、2006年2月15日，財(cái)政部頒布了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（以下簡(jiǎn)稱“2006審計(jì)準(zhǔn)則”），并于2007年1月1日起開始施行。該執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系是在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加的背景下，順應(yīng)國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的變化，為了更好的防范和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而提出的。該執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系自2007年至2011年共實(shí)施了5年。本文基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度，利用事務(wù)所受到監(jiān)管處罰的數(shù)據(jù)，考察了2006審計(jì)準(zhǔn)則5年來(lái)的實(shí)施效果。
　　 通過文獻(xiàn)回顧以及理論分析發(fā)現(xiàn)

2、，2006審計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施旨在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2006審計(jì)準(zhǔn)則引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，改進(jìn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型和審計(jì)執(zhí)業(yè)過程，強(qiáng)化了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)了對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，從而預(yù)期能夠起到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效用。此外，它對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制也提出了更高的要求。因此2006審計(jì)準(zhǔn)則的有效實(shí)施必將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮重要作用，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠更加有效地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、r>　　 通過對(duì)2006審計(jì)準(zhǔn)則總體實(shí)施效果進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，2006審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，事務(wù)所審計(jì)客戶信息環(huán)境發(fā)生明顯變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大，事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)難度升高;事務(wù)所總收入增加，審計(jì)收費(fèi)增加，事務(wù)所規(guī)模擴(kuò)大;上市公司審計(jì)收入的比重降低，非上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)比重加大，事務(wù)所進(jìn)一步向多元化經(jīng)營(yíng)發(fā)展;事務(wù)所平均審計(jì)任期延長(zhǎng)，而事務(wù)所出具的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例降低。另外，我國(guó)事務(wù)所還明顯加快了合并和國(guó)際化進(jìn)程。隨后，通過對(duì)2006審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前后會(huì)

4、計(jì)師事務(wù)所受到監(jiān)管處罰情況的分析發(fā)現(xiàn)，雖然各監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管力度和監(jiān)管范圍都在不斷加大，但監(jiān)管部門對(duì)于事務(wù)所的處罰數(shù)量在2006審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后都呈現(xiàn)出逐年遞減的趨勢(shì)。2006審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，確實(shí)減少了事務(wù)所被監(jiān)管部門處罰的次數(shù)，在一定程度上降低了事務(wù)所受到行政處罰和行業(yè)懲戒的風(fēng)險(xiǎn)。
　　 本文還對(duì)于2006審計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況和總體實(shí)施效果進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)了準(zhǔn)則在制定和執(zhí)行中存在的一些問題和不足。2006審計(jì)準(zhǔn)則在制